稅負率怎么算(稅負計算公式舉例)

最近去項目上檢查工作，和項目上的成本人員進行了接觸溝通，發現有不少同志對于增值稅還是模棱兩可，尤其是剛畢業不久的學員，更是對此一知半解。國家發布建筑業的營改增政策已有5年之久，今天就為大家解說增值稅的前世今生，以及如何測算出項目實際稅負率。

01

建筑業增值稅的來歷

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》 財稅〔2016〕36號文規定：經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。自此，建筑業正式進入增值稅時代。如果說原來的營業稅是稅金1.0時代，那么增值稅就是稅金2.0時代了。

可能會有人疑問，建筑業營業稅究竟是什么樣子？為了滿足部分人的好奇心，這里就讓大家看看它到底長什么樣子（以開具的發票為例，更為直觀明了，注意觀察我用紅色圈住的信息）：

看過它原來的樣子，再來看看稅金2.0現在的樣子，這里分兩種情況：

第一種：營改增老項目

第二種：營改增新項目

看了上面這么多的發票和完稅憑證，相信大家對于稅種變化有了一個簡單的認識，接下來讓我們探討一下施工項目實際應用。

02

建筑業增值稅的基本概念

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：

第二十二條 銷項稅額，是指納稅人發生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。

銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率

第二十四條進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

簡單來說，在工程項目實際應用中，作為承包方，銷項稅就是給發包方開具發票繳納的稅額，進項稅就是下游的勞務分包分供方按照結算金額提供的發票金額（也可以稱之為成本票）。

03

建筑業增值稅負測算

為什么要做稅負測算呢？雖然屬于財務管理的范疇，但確實又屬于項目管理的范圍之內。做好項目稅務策劃，對項目的資金流向有重要的意義。比如，我們在選擇供應商的時候，是選擇小規模納稅人還是一般納稅人，這個就和項目利潤有很大的關系，在這里先按下不表。我們先看下項目稅負測算的過程：

1. 分析項目成本結構

備注：0%稅率的部分為取得增值稅普通發票或未取得發票的項目。

通過上面的表格，可以把項目成本進行分類，根據不同的稅率，測算進項稅額。其中，進項稅額占比較大的還是屬于直接成本這一塊，直接成本中占比較大的為材料費這一部分，一般稅率多為13%。當然在實際采購中，牽涉到零星采購部分（現金購買），那么就不能取得進項稅額了。

上面只是匯總表，可以根據實際情況進行細化，比如把占比比較大的分包費、材料費單獨建表分析。只有拆分的越詳細，測算的就越準，對項目管理地把控能力就越強。

2. 分析項目實際稅負

通過上面的成本結構分析，可以測算出來項目實際的進行稅額；根據項目的預算收入，測算出銷項稅額。二者的差值就是項目實際應納的增值稅稅額，就可以測算出項目實際稅負率。如下表所示：

最后總結一句，如果項目盈利水平較好，那么在前期招標采購時，就需要一般納稅人的分包分供方多一些；反之，小規模納稅人的分包分供方可以適當多一些。這樣做的目的可以有效控制項目成本支出，減少項目資金壓力。