2月上班的第一周，提醒各位兩件大事：
1、中國(guó)人民銀行文件正式落實(shí)：開(kāi)戶許可證取消，2019年2月25起開(kāi)始實(shí)施。
2、開(kāi)戶許可證取消，今后增加對(duì)于個(gè)人銀行賬戶的管控，尤其是“公轉(zhuǎn)私”賬戶，以及超過(guò)限額的賬戶。
央行文件：開(kāi)戶許可證正式取消
2018年12月國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，在分批試點(diǎn)基礎(chǔ)上，2019年底前完全取消企業(yè)銀行賬戶許可。為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，確保全國(guó)分批取消企業(yè)銀行賬戶許可工作穩(wěn)妥實(shí)施，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一
開(kāi)戶許可證取消通知安排
1、工作安排
自2019年2月25日起，取消企業(yè)銀行賬戶許可地區(qū)范圍由江蘇省泰州市、浙江省臺(tái)州市擴(kuò)大至江蘇省、浙江省。 其他各省(區(qū)、市)、深圳市在2019年年底前完成取消企業(yè)銀行賬戶許可工作。
2、取消許可范圍
境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人、非法人企業(yè)、個(gè)體工商戶(以下統(tǒng)稱企業(yè))在銀行辦理基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶業(yè)務(wù)(含企業(yè)在取消賬戶許可前已開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶的變更和撤銷業(yè)務(wù))，由核準(zhǔn)制改為備案制，人民銀行不再核發(fā)開(kāi)戶許可證。
二
政策重點(diǎn)內(nèi)容
1、2019年2月25日起，在全國(guó)范圍內(nèi)分批取消企業(yè)銀行賬戶許可，2019年底前實(shí)現(xiàn)完全取消。
2、在取消企業(yè)銀行賬戶許可地區(qū)，辦理基本戶、臨時(shí)戶采用備案制。
3、按《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（中國(guó)人民銀行令[2003]第5號(hào)），嚴(yán)查企業(yè)基本戶、臨時(shí)戶的開(kāi)立、變更、撤銷，并加強(qiáng)企業(yè)銀行賬戶管理。
4、建立涉企信息共享機(jī)制和企業(yè)銀行賬戶違規(guī)聯(lián)合懲戒機(jī)制。
5、嚴(yán)厲查處企業(yè)多頭開(kāi)戶，亂開(kāi)賬戶，出租、出借、出售賬戶行為。
6、對(duì)企業(yè)銀行賬戶進(jìn)行監(jiān)測(cè)，存在異常的，將受到處理和懲罰。
7、基本戶只能開(kāi)一個(gè)，匿名賬戶和假名賬戶將無(wú)容身之地！
8、企業(yè)銀行結(jié)算賬戶，自開(kāi)立之日就能辦理收付款業(yè)務(wù)。
9、涉及可疑交易報(bào)告的賬戶，銀行將按照反洗錢(qián)有關(guān)規(guī)定采取措施，核實(shí)違規(guī)的，嚴(yán)肅處理。
10、企業(yè)每季度最少對(duì)賬一次
2月25日期開(kāi)始執(zhí)行，非常重要
根據(jù)央行文件：自2019年2月25日起，取消企業(yè)銀行賬戶許可地區(qū)范圍由江蘇省泰州市、浙江省臺(tái)州市擴(kuò)大至江蘇省、浙江省，其他各省（區(qū)、市）、深圳市在2019年年底前完成取消企業(yè)銀行賬戶許可工作。
一
國(guó)務(wù)院和央行去年就已明確
2018年12月24日，國(guó)務(wù)院召開(kāi)了常務(wù)會(huì)議，會(huì)議明確提出：在試點(diǎn)基礎(chǔ)上，2019年底前取消企業(yè)銀行賬戶開(kāi)戶許可。
早在2018年5月23日，中國(guó)人民銀行就發(fā)布了《中國(guó)人民銀行關(guān)于試點(diǎn)取消企業(yè)銀行賬戶開(kāi)戶許可證核發(fā)的通知》（銀發(fā)〔2018〕125號(hào)）文件，明確提出：試點(diǎn)地區(qū)人民銀行分支機(jī)構(gòu)對(duì)銀行為企業(yè)開(kāi)立基本存款賬戶由核準(zhǔn)制調(diào)整為備案制，不再核發(fā)基本存款賬戶開(kāi)戶許可證。
取消的就是上面這個(gè)證！
試點(diǎn)地區(qū)銀行按規(guī)定審核企業(yè)身份、開(kāi)戶意愿真實(shí)性以及基本存款賬戶唯一性后，為符合條件的企業(yè)開(kāi)立基本存款賬戶。該賬戶后續(xù)辦理變更、撤銷業(yè)務(wù)也由核準(zhǔn)制調(diào)整為備案制，無(wú)需經(jīng)人民銀行分支機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)。
2018年6月11日起，江蘇泰州市和浙江臺(tái)州市作為試點(diǎn)地區(qū)，已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施。而在2019年底之前，將推行到全國(guó)范圍。
二
取消開(kāi)戶許可證對(duì)企業(yè)有什么影響？
開(kāi)戶證取消后，試點(diǎn)地區(qū)銀行按規(guī)定審核企業(yè)身份、開(kāi)戶意愿真實(shí)性以及基本存款賬戶唯一性后，即可為符合條件的企業(yè)開(kāi)立基本存款賬戶，不再需要央行審批。
對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，基本存款賬戶（基本戶）是經(jīng)營(yíng)所必須的，是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主辦賬戶，企業(yè)只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本戶，是開(kāi)立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。
取消后，讓企業(yè)開(kāi)戶變得更容易、更方便，同時(shí)程序的簡(jiǎn)化，也讓企業(yè)減少了大量的人力成本和時(shí)間成本。會(huì)計(jì)們的工作量將大大減少！
19年起，公對(duì)私轉(zhuǎn)賬20萬(wàn)起嚴(yán)查！
根據(jù)《中國(guó)人民銀行關(guān)于非銀行支付機(jī)構(gòu) 開(kāi)展大額交易報(bào)告工作有關(guān)要求的通知》政策，為落實(shí)《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》（中國(guó) 人民銀行令〔2016〕第 3 號(hào)發(fā)布）有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步健全大額交易和可疑交易報(bào)告工作機(jī)制，提高資金監(jiān)測(cè)有效性，現(xiàn)就非銀行 支付機(jī)構(gòu)執(zhí)行大額交易報(bào)告制度的有關(guān)要求通知如下：
內(nèi)容第二點(diǎn)、非銀行支付機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以客戶為單位，按資金收入或者支出單邊累計(jì)計(jì)算并報(bào)告下列大額交易：
（一）當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易額人民幣5萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）、外幣等值1萬(wàn)美元以上（含1萬(wàn)美元）的現(xiàn)金收支。
（二）非自然人客戶支付賬戶與其他賬戶發(fā)生當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易額人民幣200萬(wàn)元以上（含200萬(wàn)元）、外幣等值20萬(wàn)美元以上（含 20 萬(wàn)美元）的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。
（三）自然人客戶支付賬戶與其他賬戶發(fā)生當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易額人民幣50萬(wàn)元以上（含50萬(wàn)元）、外幣等值10萬(wàn)美元以上（含 10 萬(wàn)美元）的境內(nèi)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。
（四）自然人客戶支付賬戶與其他的銀行賬戶發(fā)生當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易額人民幣20萬(wàn)元以上（含20萬(wàn)元）、外幣等值1萬(wàn)美元以上（含 1 萬(wàn)美元）的跨境款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。
非常明確的告訴大家，私戶避稅路子行不通了！私對(duì)私、私對(duì)公20萬(wàn)元以上轉(zhuǎn)賬將嚴(yán)查！
一
何為對(duì)公？何為對(duì)私？
公對(duì)公轉(zhuǎn)賬有同行轉(zhuǎn)賬和跨行轉(zhuǎn)賬之分，同行之間轉(zhuǎn)賬一般是即時(shí)到賬，跨行轉(zhuǎn)賬則會(huì)有所延遲，需要對(duì)方提供收款單位名稱、收款單位賬號(hào)、收款單位開(kāi)戶銀行名稱，并開(kāi)具“貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”（合同）、“資金流”（付款）、“發(fā)票流”（開(kāi)票）三流一致的增值稅專用發(fā)票。
二
對(duì)公賬戶的作用
1、開(kāi)發(fā)票、扣稅需要對(duì)公賬戶，這也是最重要的規(guī)定。
2、公司間交易往來(lái)需要對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)款。
3、進(jìn)出口貿(mào)易行業(yè)，需要首先要辦理對(duì)公賬戶才能辦理進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。
4、辦理社保、住房公積金都需要對(duì)公賬戶。
三
對(duì)私賬戶的規(guī)定
原則上說(shuō)，一般的公司賬戶是不可以轉(zhuǎn)賬到個(gè)人賬戶的，銀行對(duì)此也有規(guī)定：通過(guò)網(wǎng)上銀行可以給支付個(gè)人，但是需提供相關(guān)資料，否則銀行有權(quán)拒絕處理。
以工商銀行具體規(guī)定為例：
有人問(wèn)：既然對(duì)私轉(zhuǎn)賬有這么多規(guī)定，為什么還是有很多公司經(jīng)常出現(xiàn)公司賬戶往法人個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)私帳的情況呢？
原因很簡(jiǎn)單——避稅！
前幾年，在網(wǎng)上發(fā)票勾選認(rèn)證平臺(tái)還沒(méi)有開(kāi)通、金三稅系統(tǒng)還沒(méi)有上線的時(shí)候，對(duì)私轉(zhuǎn)賬的行為尤其猖獗，就是因?yàn)楫?dāng)時(shí)涉及范圍廣排查難度高，加之監(jiān)管體系還尚未成熟，不少企業(yè)通過(guò)這種方式，貨款不走公章、不開(kāi)票、不上賬，以此偷逃稅款。
但如今，公對(duì)私、私對(duì)公的這種走賬形式已經(jīng)成為了稅務(wù)嚴(yán)查的重點(diǎn)，不管是公司賬戶還是個(gè)人賬戶，一旦被銀行檢測(cè)到資金流向異常，就很有可能會(huì)稅務(wù)機(jī)關(guān)盯上。
四
公對(duì)私轉(zhuǎn)賬，風(fēng)險(xiǎn)有哪些？
1、挪用公款
公司賬戶的資金往來(lái)一般是擺在明面上有據(jù)可查的，而若是轉(zhuǎn)到老板的私人賬戶，就難以區(qū)分到底款項(xiàng)是公用還是私用的，前段時(shí)間某公司財(cái)務(wù)人員挪用巨額公款打賞平臺(tái)主播的案子還歷歷在目。
根據(jù)法律規(guī)定，公司的資金必須要收到監(jiān)管，不可挪做私用，一旦發(fā)現(xiàn)有挪用公款的行為，嚴(yán)重的會(huì)被定罪入刑！
2、偷稅漏稅
都知道財(cái)務(wù)做賬一定是要有原始憑證的，而很多通過(guò)個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出去的款項(xiàng)賬面不透明，沒(méi)有依法的納稅憑證，很有可能不會(huì)提供增值稅發(fā)票，這就有偷稅漏稅的嫌疑了，一旦被查，企業(yè)將會(huì)面臨巨額補(bǔ)稅懲罰。
3、洗錢(qián)嫌疑
一旦個(gè)人賬戶大額收款累積次數(shù)過(guò)多，就會(huì)被銀行列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，排查是否存在洗錢(qián)的可能。注意，會(huì)被列入重點(diǎn)監(jiān)控的不僅僅是金額大，而且是一年內(nèi)收款次數(shù)多的對(duì)象，并不是所以大額交易都會(huì)被監(jiān)控。
根據(jù)大額支付交易的規(guī)定：個(gè)人銀行結(jié)算賬戶之間以及個(gè)人銀行結(jié)算賬戶與單位銀行結(jié)算賬戶之間金額20萬(wàn)元以上的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)屬于大額交易，個(gè)人銀行結(jié)算賬戶短期內(nèi)累計(jì)100萬(wàn)元以上現(xiàn)金收付屬于可疑交易。
案例：我公司有一筆貨款是客戶以個(gè)人的名義打到老板私人賬戶的，老板又從私人賬戶上打到對(duì)公賬戶，后來(lái)客戶又從公司賬戶將這筆款打入我公司對(duì)公賬戶，要求將以前的那筆貨款退回他個(gè)人的賬戶。
這樣一來(lái)，必須從我公司對(duì)公賬戶將這筆款打入老板個(gè)人賬戶，再?gòu)睦习鍌€(gè)人賬戶將這筆款打入客戶個(gè)人賬戶，可以這樣做嗎？
最為安全的做法就是哪里來(lái)的回哪里去，將款項(xiàng)原路退回。
金三啟用以來(lái)，已經(jīng)有很多企業(yè)因?yàn)闅v史資金流水不明，被系統(tǒng)通過(guò)稅務(wù)申報(bào)的數(shù)據(jù)排查出了問(wèn)題，有虛開(kāi)發(fā)票用來(lái)抵稅的，也有壓根沒(méi)有入賬的不明收支，都被要求補(bǔ)繳稅款幾十上百萬(wàn)，不補(bǔ)？就等著稅局的人上門(mén)來(lái)搬賬本吧！
再次提醒老板和財(cái)務(wù)：公司的業(yè)務(wù)往來(lái)一定要按照規(guī)定走公帳，千萬(wàn)不要抱有僥幸心理想著走私賬偷逃稅款，俗話說(shuō)得好：常在河邊走，哪有不濕鞋。
今天起，這樣發(fā)工資就是偷稅！
之前，寧波市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)個(gè)人所得稅核查時(shí)發(fā)現(xiàn)的線索，追蹤調(diào)查，破獲一起設(shè)計(jì)公司偷稅案件。設(shè)計(jì)公司通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票報(bào)賬偷逃增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等稅費(fèi)合計(jì)1845.72萬(wàn)元。針對(duì)企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出補(bǔ)繳稅費(fèi)，加收滯納134.79萬(wàn)元，罰款705.71萬(wàn)元的處理決定。案件已移送司法機(jī)關(guān)處理。
稅案評(píng)析：本案是一起建筑設(shè)計(jì)企業(yè)偷逃稅款的典型案例。涉案企業(yè)通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、虛構(gòu)業(yè)務(wù)等方式套取資金，隱匿收入，逃避繳納增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
在本案的檢查過(guò)程中，檢查人員較好地把握了兩個(gè)要點(diǎn)：
一是找準(zhǔn)了稅種間關(guān)聯(lián)關(guān)系。本案中，檢查人員準(zhǔn)確把握住了個(gè)人所得稅與增值稅、企業(yè)所得稅之間存在的關(guān)聯(lián)性，以個(gè)人所得稅繳納疑點(diǎn)為線索，開(kāi)展關(guān)聯(lián)分析，迅速啟動(dòng)各稅種關(guān)聯(lián)檢查，為徹查企業(yè)違法問(wèn)題創(chuàng)造了條件。
二是找準(zhǔn)了案件的突破口。檢查人員一開(kāi)始就把檢查重點(diǎn)放在梳理資金流向上，將企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票資金流、發(fā)放工資獎(jiǎng)金的資金流串成一個(gè)完整鏈條，并將這條資金鏈作為調(diào)查取證的支點(diǎn)，一方面，用證據(jù)突破涉案人員的心理防線，使詢問(wèn)核查取得重要突破；同時(shí)，資金鏈各環(huán)節(jié)都與外調(diào)、函調(diào)結(jié)果相互印證，形成了完善的證據(jù)鏈。
設(shè)計(jì)行業(yè)是一個(gè)低物耗、高收入、高利潤(rùn)的行業(yè)，本案企業(yè)這種利用虛開(kāi)發(fā)票入賬套取資金發(fā)放工資獎(jiǎng)金逃避納稅的現(xiàn)象，在設(shè)計(jì)行業(yè)中并不少見(jiàn)。
提醒各位：公司偷稅必然遭到嚴(yán)查！
公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老板個(gè)人賬戶，這樣似乎天不知地不知的就偷稅了！
稅務(wù)和銀行沒(méi)有深度合作之前，似乎稅務(wù)的稽查手段有限。但是現(xiàn)在可能在稅務(wù)局拿到銀行的數(shù)據(jù)就已經(jīng)大體發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷稅的鏈條了！
當(dāng)然，最后想告訴大家不管大家在第三方平臺(tái)的交易是否達(dá)到了新規(guī)中的“交易5萬(wàn)、轉(zhuǎn)賬20萬(wàn)”，只要是正常的消費(fèi)和轉(zhuǎn)賬便不會(huì)受到啥特別的影響。
不過(guò)各位老板、會(huì)計(jì)，正常交易要小心轉(zhuǎn)賬問(wèn)題，不是說(shuō)咱們的戶頭有多少錢(qián)沒(méi)多少錢(qián)，而是現(xiàn)在稅局和銀行信息同步，有時(shí)候銀行不一定有興趣查你，但稅局可能很關(guān)心貴公司最近的收入與支出呀…
企業(yè)千萬(wàn)不要存在僥幸心理！只要檢測(cè)出動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)比對(duì)不對(duì)，稅負(fù)率偏低，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警。想要節(jié)稅應(yīng)采取合法合規(guī)途徑，而不是走私賬逃稅漏稅！
附政策重點(diǎn)
本文轉(zhuǎn)自中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)、稅來(lái)稅往、會(huì)計(jì)說(shuō)、馬靖昊說(shuō)會(huì)計(jì)、先聲奪人等，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明以上信息。
