科技改變生活 · 科技引領未來
科技改變生活 · 科技引領未來
近年來，國家先后出臺了一系列固定資產加速折舊和一次性扣除政策，加大了企業購置設備器具前期的稅前扣除金額，減少前期應納稅額，有效地緩解了企業的資金壓力。考慮到咱們學苑很多學員，在課程群里經常問到有關「固定資產一次性扣除」的相關注意事項等問題。
近年來，國家先后出臺了一系列固定資產加速折舊和一次性扣除政策，加大了企業購置設備器具前期的稅前扣除金額，減少前期應納稅額，有效地緩解了企業的資金壓力?？紤]到咱們學苑很多學員，在課程群里經常問到有關「固定資產一次性扣除」的相關注意事項等問題。
于是常月決定專門針對固定資產一次性稅前扣除政策，給大家做一個重點梳理：對政策特點、優惠條件等注意事項及賬、表、稅的合規處理和大家做相應探討。
首先，咱們先來認真看一下，固定資產一次性稅前扣除的政策規定。
依據財稅〔2018〕54號公告規定：單位價值不超過500萬元的可以選擇一次性扣除。
以及財稅【2021】6號公告將54號文延期到2023年12月31日。
而2022年3月份，出臺了企業所得稅稅前扣除新政策，固定資產一次性扣除力度再加碼：單位價值超過500萬元的也可以選擇一次性扣除了。
當然，常月也根據文件中的最低折舊年限，給大家總結了下面的導圖，方便咱們小伙伴們理解：
一看到關于一次性扣除的文件更新，就有很多學員來問：是不是購進固定資產就可以一次性直接計入到成本費用就可以了？
借：管理費用
貸：銀行存款
正在看文章的你，是不是也有這樣的疑惑？
很多財務人員都認為，以后不管購買的500萬以下還是符合12號文的500萬以上的資產，都可以不計入固定資產了。
現在老師必須告訴大家，這個認識其實是錯誤的！?
因為不管從會計準則還是稅法來看，固定資產都不是以單位價值為依據的。
但是如果僅僅以使用年限為準，將價值很低的金額也直接進入到了固定資產去折舊，也未免太死板了。
所以，我們可以根據自己企業內部核算的需求，去制定固定資產的相關制度。
這里常月也給大家附上了一個清晰的導圖，關于固定資產一次性扣除的易錯點總結：
第二，咱們再來看看，關于固定資產一次性扣除的賬、表、稅處理的難題。
先和大家分享一個案例
案例分享
A公司在2021年12月購入一輛汽車，固定資產入賬價值30萬，假設無殘值，會計按照6年折舊，稅務上享受固定資產一次性扣除。那么2022年第3、4季度各自如何填寫申報表？
可以一塊來捋一下：購買了資產，根據入賬成本直接在賬面顯示固定資產的增加，然后按照準則的規定，從次月開始計提折舊；
購買的時候：
借：固定資產300000（有進項要考慮進項稅額）
貸：銀行存款300000
從次月開始逐月折舊
借：管理費用/銷售費用/生產成本/制造費用等4166.67
貸：累計折舊4166.67
第3季度預繳稅款：
一次性扣除，重點在2-4欄次的填報；
那按照稅收一般規定計算的折舊金額如何填寫？一起來看填表說明??
看到沒有，這里說的很清楚，填寫的是1個月的金額哦～
稅收一般規定指的是：稅法層面對固定資產最低折舊年限的規定，所以接下來咱們根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第60條，就能知道：
在本案例中，小汽車稅法最低折舊年限是4年，那么，
具體填寫表A201020如下：
注意：這里的第6欄，293750是為了方便稅局管理，對你交稅情況并不影響，不用關注！
附表填寫后，將會自動生成主表。
最終對于本期實際利潤額的影響為，調減了262500元；
而第4季度預繳稅款則為：
資產原值：30萬
帳載折舊：30÷6年??1年=5萬；（比上一季度多了3個月的數據）
按照稅收一般規定計算的折舊：仍然是0.625萬元；
享受加速折舊：30萬；
納稅調減金額：30-5=25萬；
最終對實際利潤額的影響為降低了25萬，因為通過每月折舊已經減去了5萬，所以最終實現30萬一次性扣除的效果；
那也會有小伙伴問到：一次性扣除需要備案嗎？
這是不需要的，自行享受，相關資料留存備查即可。
那留存備查的資料，具體有哪些呢？
根據2018年46號文規定的內容，咱們可以清楚地知道：資產購進時點的資料，比如發票、到貨單；資產記賬憑證；
還需要核算好有關的資產稅務處理和會計處理差異的臺帳。
以上就是固定資產一次性扣除相關內容了。
如果還有其他的問題，歡迎一起探討～
何陽遠