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近期有財務朋友咨詢這樣的問題：甲公司為施工公司，由于工程需要購進一輛施工車輛，但是由于企業財務管理不規范，員工財務意識淡薄，工程部幾個人自己湊夠了錢款將車輛買了回來，發票也開給了個人。使用一段時間以后，工程人員來報銷的時候財務發現該車輛的發
近期有財務朋友咨詢這樣的問題：甲公司為施工公司，由于工程需要購進一輛施工車輛，但是由于企業財務管理不規范，員工財務意識淡薄，工程部幾個人自己湊夠了錢款將車輛買了回來，發票也開給了個人。使用一段時間以后，工程人員來報銷的時候財務發現該車輛的發票在個人名下，無法報銷，資產無法入賬。后聯系開票方企業溝通沖紅發票重新開具公司名稱的發票，但由于對方只是代理商，發票實際上是由廠家直接開具的，重開票較為困難，對方拒絕配合。財務人員不知如何是好。
就這個案例我們本文來分析一下，個人將車輛（包括所有二手車輛）轉給公司應當如何繳稅。
一、增值稅及附加
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）第十五條規定，銷售的自己使用過的物品免征增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條對《增值稅暫停條例》第十五條所稱自己使用過的物品進行限定，明確是指其他個人自己使用過的物品。
二手車是否屬于文件中對規定的自己使用過的物品呢？
《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）文件中規定：所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
因此，個人將二手車賣給公司，增值稅是免征的。但是這里需要注意的是，個人應當通過二手車交易市場在增值稅發票管理新系統中開具機動車銷售統一發票給公司，公司才能合法入賬。且由于個人已享受免征增值稅，公司取得該發票不得抵扣進項稅額。
增值稅免征之后，由于附加稅的計稅依據是繳納的增值稅，因此附加稅也隨之免征。
二、個人所得稅
《中華人民共和國個人所得說法》第六條規定：財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。對于個人銷售二手車售價超過原值的，根據《中華人民共和國個人所得說法》規定，應按“財產轉讓所得”依20％的稅率繳納個人所得稅。
《個人所得稅法》中規定的“財產轉讓所得”是否包括二手車輛呢？《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務院令第600號)第八條第(九)項規定，財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。因此，二手車轉讓屬于范圍之內。
一般情況下，個人轉讓二手車給公司都不會超過原值，因此，實際上個人所得稅也是不用繳納的。
三、印花稅
對于印花稅，很多人的爭議是到底按照購銷合同來繳納印花稅還是按照產權轉移數據來繳納？
我的觀點是，結合《中華人民共和國印花稅暫行條例》中對于購銷合同和產權轉移數據的征稅范圍以及參照《物權法》的有關規定，銷售汽車印花稅適用稅目應當分兩種情況對待：①汽車經銷商銷售新車，這個時候新車尚未上牌注冊，是一項貨物，該轉讓行為無需向任何部門登記。此時簽訂的合同按“購銷合同”繳納印花稅；②若買方將新車在車管部門注冊登記后再轉讓，此時的轉讓就需向車管部門進行了登記，轉讓已登記的車輛應當按“產權轉移書據”繳納印花稅。
因此個人轉讓二手車，應當按照“產權轉移書據”來繳納印花稅，稅率為0.5‰。
四、車輛購置稅
根據《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（國務院令第294號）第八條的規定：車輛購置稅實行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。
因此，個人轉讓的二手車在購買時已繳納過車輛購置稅的話，公司無需繳納車輛購置稅。但如果個人在購買車輛時由于符合車輛購置稅的免稅、減稅規定，沒有繳納車輛購置稅，那么公司購買個人的二手車時需繳納車輛購置稅。
根據《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》第九條的規定，車輛購置稅的免稅、減稅情況如下：
（一）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅；
（二）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅；
（三）設有固定裝置的非運輸車輛，免稅；
（四）有國務院規定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規定免稅或者減稅。
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陳書東